Novosti za normirane s.p. v 2025

S 1.1.2025 se skladno z Zakonom o dohodnini spreminjajo pogoji glede normiranega s.p.-ja.

VSTOPNI POGOJI:

Zavezanec ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov, če to po predpisanem postopku priglasi pri davčnem organu in če v davčnem letu pred tem davčnim letom njegovi prihodki iz dejavnosti, ugotovljeni po pravilih o računovodenju, ne presegajo:

• 30.000 EUR (do 31.12.2024 50.000 EUR) – »popoldanski s.p.«/zavezanec zavarovan za krajši delovni čas

• 60.000 EUR (do 31.12.2024 100.000 EUR) in je bil zavezanec v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev (do 31.12.2024 pogoj, da je vsaj ena oseba zavarovana na podlagi delovnega razmerja ali samozaposlitve za polni delovni čas, neprekinjeno najmanj devet mesecev).

Po 1.1.2025 se izpolnjevanje pogoja vključenosti v zavarovanje za polni delovni čas vsaj devet mesecev ne šteje, če zavezanec sam ne izpolnjuje tega pogoja. Pred tem se je pogoj štel za izpolnjen tudi z vključenostjo druge osebe pri zavarovancu v zavarovanje za polni delovni čas (na primer zaposlene osebe pri zavarovancu).

IZSTOPNI POGOJI:

Davčni zavezanec mora za davčno leto ugotavljati davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov in voditi ustrezne poslovne knjige, evidence in poslovno poročilo, ki jih je dolžan voditi za ugotavljanje davčne osnove na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov, če povprečje prihodkov iz dejavnosti, ugotovljenih po pravilih o računovodenju, dveh zaporednih predhodnih let presega:

• 60.000 EUR (do 31.12.2024 150.000 EUR) in je bil v teh dveh predhodnih letih v posameznem letu v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev,

• 30.000 EUR (do 31.12.2024 150.000 EUR) in v teh dveh predhodnih letih v posameznem letu v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, ni bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev,

• 45.000 EUR in ne izpolnjuje pogojev iz prve in druge alineje tega odstavka,

• 60.000 EUR (do 31.12.2024 150.000 EUR) na nosilca in na drugega člana kmečkega gospodinjstva, ki je vključen v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje kot kmet oziroma član kmečkega gospodinjstva, če je zavezanec iz šestega odstavka tega člena.

Primer: SAMOZAPOSLEN ZAVAROVAN ZA POLNI DELOVNI ČAS

Za leto 2025 velja prehodna določba: za izstop iz sistema normiranosti se upoštevajo kriteriji, ki veljajo do 31.12.2024.

• v letu 2025 ostaja normiranec tisti s.p., ki ne preseže povprečja prihodkov iz dejavnosti  dveh zaporednih let (2023+2024) v višini 150.000 EUR

Za leto 2026 velja prehodna določba: za izstop iz sistema normiranosti se ne upošteva povprečje dveh predhodnih let temveč le leto 2025:

• v letu 2026 ostaja normiranec tisti s.p., ki v letu 2025 ne preseže zneska 60.000 EUR prihodkov

Za leto 2027 veljajo pogoji iz 14. člena ZDOH-2:

• v letu 2027 ostaja normiranec tisti s.p., ki ne preseže povprečja prihodkov iz dejavnosti dveh zaporednih predhodnih let (2025+2026) v višini 60.000 EUR
  • slika spodaj prikazuje:
    • skupne prihodke dveh zaporednih let (2025+2026) 125.000 EUR/2 leti = 62.500 EUR; s tem je preseženo povprečje 60.000 EUR in obvezen izstop iz sistema normiranca v letu 2027.
  • • NORMIRANEC (izpolnjen pogoj samozaposlitev vsaj devet mesecev):

Primer: NI SAMOZAPOSLEN – POPOLDANSKI S.P./ZAVEZANEC ZAVAROVAN ZA KRAJŠI DELOVNI ČAS

Za leto 2025 velja prehodna določba: za izstop iz sistema normiranosti se upoštevajo kriteriji, ki veljajo do 31.12.2024:

• v letu 2025 ostaja normiranec tisti s.p., ki ne preseže povprečja prihodkov iz dejavnosti  dveh zaporednih let (2023+2024) v višini 150.000 EUR

Za leto 2026 velja prehodna določba: za izstop iz sistema normiranosti se ne upošteva povprečje dveh predhodnih let temveč le leto 2025:

• v letu 2026 ostaja normiranec tisti s.p., ki v letu 2025 ne preseže zneska 30.000 EUR prihodkov

Za leto 2027 veljajo pogoji iz 14. člena ZDOH-2:

• v letu 2027 ostaja normiranec tisti s.p., ki ne preseže povprečja prihodkov iz dejavnosti dveh zaporednih predhodnih let (2025+2026) v višini 30.000 EUR
  • slika spodaj prikazuje:
    • skupne prihodke dveh zaporednih let (2025+2026) 58.000 EUR/2 leti = 27.000 EUR; s tem ni preseženo povprečje 30.000 EUR in v letu 2027 ostaja normiranec.
• NORMIRANEC (ni izpolnjen pogoj samozaposlitve vsaj devet mesecev):

OBSEG NORMIRANIH STROŠKOV

SAMOZAPOSLEN – POPOLDANSKI S.P.

Pri ugotavljanju davčne osnove zavezanca iz tretjega in četrtega odstavka 48. člena tega zakona se upoštevajo normirani odhodki, če je bil zavezanec v davčnem letu, za katero se ugotavlja davčna osnova, v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev, v naslednji višini:

Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih		% prihodkov
nad	do
	60.000	80 %
60.000		0 %	nad	60.000

NI SAMOZAPOSLEN – POPOLDANSKI S.P./ZAVEZANEC ZAVAROVAN ZA KRAJŠI DELOVNI ČAS

Če v davčnem letu, za katero se ugotavlja davčna osnova, zavezanec v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, ni bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev, se pri ugotavljanju davčne osnove zavezanca iz tretjega in četrtega odstavka 48. člena tega zakona upoštevajo normirani odhodki v naslednji višini:

Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih		% prihodkov
nad	do
	12.500	80 %
12.500	30.000	40 %	nad	12.500
30.000		0 %	nad	30.000

RAZKRITJE PRIHODKOV:

Zavezanec, ki ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov, za davčno leto v davčnem obračunu razkrije znesek prihodkov, ugotovljenih po pravilih o računovodenju, ki so doseženi s posamezno povezano osebo ali z delodajalcem, s katerim je v delovnem razmerju na podlagi pogodbe o zaposlitvi.

Povezana oseba po tem zakonu je družinski član ali katerakoli oseba, ki jo nadzira ali običajno nadzira zavezanec.

Za družinskega člana se šteje zakonec zavezanca, prednik ali potomec zavezanca ali njegovega zakonca, zakonec prednika ali potomca zavezanca ali njegovega zakonca, bratje in sestre oziroma polbratje in polsestre ter posvojenci in posvojitelji.

Za družinskega člana se šteje tudi partner oziroma partnerica, s katerim zavezanec živi v registrirani istospolni partnerski skupnosti, po zakonu, ki ureja registracijo istospolne partnerske skupnosti (v nadaljnjem besedilu: partner v istospolni skupnosti).

Šteje se, da oseba nadzira drugo osebo, kadar ima lastniški delež ali pravico do lastniškega deleža v višini najmanj 25 % v obliki vrednosti vseh deležev ali v obliki glasovalne pravice na podlagi lastniških deležev v konkretni osebi.

Za namene določitve nadzora se šteje, da ima določena oseba v lasti vse lastniške deleže, ki jih ima neposredno ali posredno v lasti katerakoli oseba, ki je povezana s to določeno osebo.