Kazalo vsebin:
Nakup električnega vozila podjetju lahko prinese številne davčne ugodnosti, od odbitka DDV in investicijske olajšave do subvencij ter ugodne obravnave bonitete. V nadaljevanju predstavljamo ključne davčne vidike, ki jih je smiselno poznati pred nakupom.
Kdaj je odbitek DDV upravičen?
V skladu s trenutno veljavno davčno zakonodajo na področju DDV lahko podjetje, ki je zavezanec za DDV, ob nakupu električnega vozila uveljavi pravico do odbitka vstopnega DDV, vendar le pod določenimi pogoji. Prvi in osnovni pogoj je, da gre za vozilo brez izpusta ogljikovega dioksida, torej za čisto električno vozilo (ne priključni hibrid).
Drugi pogoj se nanaša na vrednost vozila, ki z vključenim DDV in vsemi dajatvami ne sme presegati 80.000 evrov. Tretji pogoj pa je vsebinske narave, vozilo mora biti kupljeno za namene opravljanja obdavčene dejavnosti podjetja.
Če so vsi pogoji izpolnjeni, ima podjetje pravico do odbitka vstopnega DDV. V nasprotnem primeru, denimo, če vrednost vozila presega 80.000 evrov DDV podjetje nima pravice do odbitka DDV.
Pomembno je, da podjetje vodi natančne evidence uporabe vozila (zlasti ločevanje službenih in zasebnih voženj), saj se to lahko zahteva tudi v primeru davčnega nadzora.
Ob tem velja poudariti, da mora zavezanec, ki električna vozila uporablja v neposlovne namene (primeroma zasebne namene) v tem delu obračunati DDV. Slednje je potrebno upoštevati ves čas uporabe vozila v zasebne namene, neodvisno od tržne / knjigovodske vrednosti vozila. Preneha se zgolj, ko ni več zasebne uporabe ali se vozilo odtuji (primeroma prodaja).
Preberite več v članku Nakup električnih vozil ddv in boniteta
Borzen subvencija za električna vozila pravne osebe
Poleg možnosti odbitka DDV lahko pri nakupu električnega vozila na podjetje kandidirate tudi za subvencije, ki jih v Sloveniji trenutno razpisuje Borzen, upravljavec podporne sheme.
Višina subvencije je odvisna od vrste vozila in njegove vrednosti, pri čemer lahko znaša do 7.800 evrov za nova vozila nižjega cenovnega razreda. Pri vozilih nad določenim pragom se višina subvencije postopno znižuje, a kljub temu predstavlja pomembno finančno spodbudo, ki zmanjša začetni vložek podjetja.
Subvencija se praviloma izplača po registraciji vozila in pod pogojem, da se to ne proda ali odjavi iz prometa pred potekom minimalnega obdobja (lastništvo najmanj 3 leta). V računovodskem smislu gre pri prejeti subvenciji za časovno razmejitev prihodka prihodnjega obdobja, ki se usklajeno knjiži s stroški amortizacije vozila. Tudi tu je ključno, da podjetje dosledno spremlja pogoje razpisa in vodi ustrezno dokumentacijo.
Razpisi in višina subvencij se lahko spreminjajo. Potrebno je vedno preveriti aktualni javni poziv.
Investicijska olajšava
Poleg DDV in subvencij je nakup električnega vozila za namene dejavnosti podjetja možno uvrstiti med investicije, za katere je podjetje upravičeno do dodatne davčne olajšave.Tako po 55.a kot po 55.c členu Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb lahko davčni zavezanec uveljavlja do 40 % investicijske olajšave na vrednost nakupa (okolju prijazne) opreme, med katere sodijo tudi električna vozila. Pomembno je, da gre za nakup osnovnega sredstva, ki se bo uporabljalo za opravljanje dejavnosti zavezanca. Olajšava se uveljavlja ob oddaji obračuna davka od dohodkov pravnih oseb ali obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za samostojne podjetnike. V delu investicijskih vlaganj, v kolikor imajo ta naravo nepovratnih sredstev pa zavezanec ne more uveljavljati olajšave.
Neizkoriščen del olajšave lahko zmanjšuje davčno osnovo v naslednjih petih davčnih obdobjih po obdobju vlaganja, vendar največ v višini davčne osnove.
S pravilnim kombiniranjem vseh treh možnosti je lahko nakup občutno ugodnejši.
Letna cestna dajatev za uporabo vozila
Z letom 2025 je začela veljati nova uredba o letni dajatvi za uporabo vozil v cestnem prometu. Ta tudi za električna vozila uvaja obveznost plačila dajatve, vendar v občutno nižjem znesku kot za klasična vozila. Letna dajatev za osebna električna vozila, ki tehtajo do 1.750 kg, znaša približno 43 evrov letno, za težja vozila pa nekoliko več. Čeprav ta dajatev predstavlja novo obremenitev, ne odtehta vseh dodatnih davčnih ugodnosti, ki jih podjetju prinaša nakup električnega vozila.
Boniteta in prihodnje zakonodajne spremembe
Za službeno uporabo električnega vozila v zasebne namene, ki jo podjetje omogoči zaposlenemu (npr. direktorju), trenutno velja pravilo, da je vrednost bonitete enaka nič. Ta izjema velja za vozila brez emisij CO₂, ne glede na vrednost vozila, in predstavlja pomembno prednost za podjetja, ki želijo zaposlenim omogočiti uporabo električnega vozila kot del nagrajevanja.
Preberite tudi članek Kaj je boniteta in kako vpliva na davčno obremenitev zaposlenih?
Trenutno je veljavnost te ugodnosti potrjena vsaj do leta 2029. Do takrat torej velja, da električno vozilo za zasebno uporabo pomeni davčno najbolj ugodno obliko zagotavljanja prevoza zaposlenemu.
Zaključek
Nakup električnega vozila na podjetje danes ni več le okoljska odločitev, temveč tudi strateška in poslovno-davčna odločitev. Če so izpolnjeni vsi pogoji, podjetje lahko hkrati izkoristi pravico do odbitka DDV, pridobi nepovratna sredstva (subvencijo), uveljavlja investicijsko olajšavo in omogoči zaposlenemu vozilo brez obdavčene bonitete. Pri tem pa je bistveno, da je postopek izveden pravilno, dokumentacija urejena, in da se spremljajo spremembe zakonodaje, zlasti glede bonitet in letnih dajatev.
Če razmišljate o nakupu električnega vozila na podjetje in želite zagotoviti optimalno davčno in računovodsko obravnavo, se posvetujte z našimi strokovnjaki, v računovodskem servisu Nucleus Plus.
VIRI IN LITERATURA:
https://glasgospodarstva.gzs.si/davcna-obravnava-stroskov-za-elektricna-vozila-v-podjetju
https://www.porscheinterauto.net/elektricni-avtomobili/subvencija-za-elektricna-vozila