Kazalo vsebin:
Boniteta je ugodnost, ki jo delodajalci zagotavljajo zaposlenim v obliki proizvodov, storitev ali drugih koristi. Po Zakonu o dohodnini (ZDoh-2) je boniteta definirana kot vsaka ugodnost, ki jo delodajalec nudi delojemalcu ali njegovemu družinskemu članu v povezavi z zaposlitvijo in se obdavči z dohodnino. To lahko vključuje uporabo osebnega vozila za zasebne namene, nastanitev, zavarovalne premije in drugo.
Bonitete predstavljajo pomemben vidik v motivaciji zaposlenih, vendar jih je potrebno obravnavati tudi z davčnega vidika. V tem članku bomo preučili, kaj so bonitete, predstavili najpogostejše vrste bonitet, ter razložili vrednotenje bonitet za uporabo osebnega vozila za privatne namene in njihov vpliv na dohodnino.
Kaj je boniteta?
Po 39. členu ZDoh-2 je boniteta vsaka ugodnost v obliki proizvoda, storitve ali druge koristi, ki jo delodajalec nudi zaposlenemu ali njegovemu družinskemu članu. Obseg bonitet se nanaša na vsako odvisno pogodbeno razmerje, ki vključuje fizične ali intelektualne storitve, vključno z ustvarjanjem avtorskih del. Ker so bonitete dodaten dohodek, ki ga zaposleni prejme poleg plače, so predmet obdavčitve z dohodnino. Zakon o dohodnini določa tudi, katere bonitete so oproščene davka – kot na primer nekatere ugodnosti manjših vrednosti, stroški za promocijo zdravja ali dopolnilno izobraževanje.
Vrste bonitet
Bonitete, ki jih delodajalci nudijo, so različne in prilagojene potrebam zaposlenih. Med najpogostejšimi bonitetami so:
- Uporaba osebnega vozila za zasebne namene: Boniteta, ko delodajalec omogoči uporabo službenega vozila za zasebne namene, kar vključuje tudi uporabo električnih avtomobilov ali postavitev električne polnilne postaje.
- Nastanitev: Če delodajalec zagotovi zaposlenemu brezplačno ali subvencionirano nastanitev, se to šteje kot boniteta in s tem kot dodatni dohodek.
- Posojilo: Posojila brez obresti ali z nižjo obrestno mero, kot je tržna, se prav tako štejejo kot bonitete.
- Popust pri prodaji blaga in storitev: Selektiven popust pri prodaji blaga ali storitev je obdavčljiva boniteta zaposlenega.
- Izobraževanje: V kolikor izobraževanje ni povezano s poslovanjem delodajalca ali je izobraževanje za njegove družinske člane, ki jih krije delodajalec, se štejejo kot boniteta.
- Zavarovalne premije in podobna plačila: Če delodajalec plačuje premije za zavarovanja, sklenjena v korist zaposlenega, to prav tako predstavlja boniteto.
- Darila: Darila, ki jih zagotovi delodajalec na podlagi ali zaradi zaposlitve nekdanjemu, sedanjemu ali bodočemu delojemalcu ali njegovemu družinskemu članu.
- Pravica do nakupa delnic: Nekateri delodajalci ponujajo zaposlenim pravico do nakupa delnic po ugodnejših cenah, kar pomeni davčno ugodnost za zaposlene.
Boniteta za avto
Po Zakonu o dohodnini (ZDoh-2) se boniteta za uporabo službenega vozila v zasebne namene opredeljuje v skladu z določbami 43. člena. Za boniteto se šteje uporaba vozila, ki ga delodajalec dodeli delojemalcu za prevoz v privatne namene, kar vključuje prevoz od doma do delovnega mesta in nazaj. Uporaba vozila v zasebne namene pomeni, da je vozilo na voljo delojemalcu za vsakodnevne privatne poti, ne glede na to, ali ga dejansko uporablja ali ne. Za določanje bonitete ni pomembno, ali se vozilo uporablja dnevno, saj se boniteta obračuna mesečno.
Zakon izpostavlja:
- Osebna motorna vozila: Motorna vozila pod oznako KN 8703, ki vključujejo avtomobile in druga motorna vozila za prevoz oseb. Boniteta za uporabo teh vozil v zasebne namene znaša 1,5 % nabavne vrednosti vozila mesečno.
- Tovorna vozila in motorna kolesa: Boniteta za tovorna vozila, motorna kolesa in druga posebna vozila se določa glede na primerljivo tržno ceno ali stroške delodajalca, če tržne cene ni mogoče določiti.
Uporaba električnega avtomobila v zasebne namene
Od 1. 1. 2022 dalje ZDoh-2 predvideva davčno ugodnost za električna vozila. Če delodajalec dodeli delojemalcu električno vozilo za privatne namene, je vrednost bonitete enaka nič, kar vključuje stroške električne energije, vzdrževanja in zavarovanja, vendar ne velja za hibridna vozila.
Če delavec sam pokrije stroške električne energije, jih lahko delodajalec povrne le v višini dejanskih stroškov, ki so dokumentirani z računi.
Izračun bonitete za avto
Boniteta za uporabo službenega vozila za privatne namene se izračuna kot 1,5 % nabavne vrednosti vozila mesečno za vsak začeti mesec uporabe, pri čemer je v izračun vključena tudi vrednost DDV. Vrednost vozila se z leti amortizira:
- Drugo do četrto leto uporabe: zmanjšanje za 15 % letno
- Peto do osmo leto: zmanjšanje za 10 % letno
- Deveto leto in več: vrednost znaša 10 % nabavne vrednosti
Dodatne smernice za izračun bonitete za avto:
- Rabljeno vozilo: Pri nakupu rabljenega vozila se upošteva cena, po kateri ga je delodajalec pridobil.
- Doplačilo za dodatno opremo: Če delojemalec doplača za dodatno opremo vozila, se za namene vrednotenja bonitete upošteva celotna nabavna vrednost vozila
- Zagotovitev goriva: Če delodajalec zagotovi gorivo za privatne poti, se boniteta poveča za dodatnih 25 %.
Boniteta za uporabo službenega vozila se prišteje bruto plači zaposlenega, s čimer se zviša osnova za obračun dohodnine in prispevkov. To pomeni, da ima višja boniteta za avto neposreden vpliv na višino dohodnine, ki jo mora zaposleni plačati. Iz računovodskega vidika je pomembno, da delodajalec skrbno beleži uporabo službenega avtomobila, saj nepravilnosti pri obračunu bonitet lahko povzročijo dodatne davčne obveznosti.
Izračun bonitete
Izračun bonitete je pomemben, saj te običajno niso izplačane v denarju, temveč v naravi. Znesek bonitete se določi glede na tržno vrednost oziroma strošek, ki je nastal pri zagotavljanju bonitete. ZDoh-2 v 43. členu določa pravila za posamezne vrste bonitet in njihovo vrednotenje.
Če zaposleni krije del stroškov za boniteto (na primer prispeva k stroškom službenega vozila), se vrednost bonitete ustrezno zmanjša. Pravilni izračun bonitete omogoča delodajalcu skladnost s predpisi, medtem ko zaposlenim zagotavlja pravičen obračun obdavčitve.
Kaj se ne šteje za boniteto in posebnosti
Po Zakonu o dohodnini obstajajo tudi ugodnosti, ki se ne štejejo za boniteto. Mednje sodijo:
- Ugodnosti manjših vrednosti, ki jih delodajalec zagotavlja vsem zaposlenim pod enakimi pogoji
- Promocija zdravja na delovnem mestu, kot so rekreacija ali zdravstveni pregledi.
- Zdravstvena zavarovanja, ki jih je delodajalec dolžan zagotoviti na podlagi zakona, ki ureja varnost in zdravje pri delu
- Dopolnilno izobraževanje, ki je v zvezi s poslovanjem delodajalca
- Uporaba parkirnega prostora, ki ga delodajalec zagotovi delojemalcu
- Uporaba računalniške in telekomunikacijske opreme, ki jo delodajalec zagotovi delojemalcu
Nekatere bonitete so torej izvzete iz obdavčitve, kar delodajalcem omogoča, da zaposlenim nudijo ugodnosti brez dodatne davčne obremenitve.
Obdavčitev z akontacijo dohodnine in prispevki
Bonitete so, razen izjem, obdavčene z dohodnino in prispevki. Obračun se običajno izvede po t. i. pravilu brutenja, kar pomeni, da se vrednost bonitete preračuna v bruto znesek, iz katerega se nato obračunajo akontacija dohodnine in prispevki. Bruto znesek bonitete se prišteje k bruto plači zaposlenega, kar posledično zviša davčno osnovo.
Zaključek
Bonitete predstavljajo pomemben dodatek k osnovni plači zaposlenih in prispevajo k zadovoljstvu ter motivaciji na delovnem mestu. Vendar pa se je pri obračunu bonitet potrebno zavedati davčnih obveznosti, saj se večina bonitet obdavči z dohodnino in prispevki. Pravilen obračun bonitet omogoča podjetjem, da zaposlenim nudijo dodatne ugodnosti, hkrati pa zagotavljajo skladnost z zakonodajo. Računovodje imajo pri tem ključno vlogo, saj poskrbijo za natančno evidenco in pravilno obračunavanje bonitet, kar preprečuje morebitne davčne nepravilnosti in dodatne stroške.
V računovodskem servisu Nucleus Plus se zavedamo, kako pomembno je, da je obračun plač izveden natančno in pravočasno. Naš oddelek za obračun plač nudi celovito podporo pri obračunu vseh vrst plač, vključno z različnimi bonitetami, ki jih nudite svojim zaposlenim.
S storitvijo zunanjega obračuna plač smo idealen partner za podjetja z lastnim računovodstvom, ki potrebujejo strokovno podporo pri obračunu plač. Zagotavljamo diskretnost, skladnost z zakonodajo in natančnost, ki jo vaše podjetje potrebuje. Prepustite nam obračun plač, vi pa se osredotočite na rast vašega poslovanja!
VIRI IN LITERATURA: