Kazalo vsebin:
Podjetniki, ki poslujejo kot normirani samostojni podjetniki (t.i. normiranci), imajo v primerjavi s klasičnimi s.p.-ji poenostavljen način ugotavljanja davčne osnove, vendar morajo biti pozorni na določene ključne elemente, kot so dejanski prihodki, normirani odhodki, zavarovalna osnova, davčni obračun in roki za oddajo obračunov. V nadaljevanju bomo podrobneje obravnavali ta vprašanja.
Kako se določijo normirani odhodki?
Samostojni podjetniki, ki ugotavljajo davčno osnovo od dohodka iz dejavnosti z upoštevanjem normiranih odhodkov vodijo evidenco izdanih računov, osnovnih sredstev in nekateri tudi evidenco nabave in porabe pijač ter živil (na primer gostinska dejavnost). Nimajo pa obveznosti vodenja celotne evidence dejanskih stroškov, saj se jim priznajo normirani odhodki.
Po trenutno veljavni zakonodaji znašajo normirani odhodki 80 % vseh prihodkov podjetja. To pomeni, da je davčna osnova (ki služi kot podlaga za obračun dohodnine oziroma davka od dohodka iz dejavnosti) 20 % prihodkov.
Primer:
- Letni prihodki podjetnika: 50.000 EUR
- Normirani odhodki: 80 % * 50.000 EUR = 40.000 EUR
- Davčna osnova: 50.000 EUR – 40.000 EUR = 10.000 EUR
- Davčna stopnja: 20 %
- Davčna obveznost: 2.000 EUR
Pomembno je omeniti, da navedeni izračun velja za zavezanca, ki v dveh zaporednih predhodnih letih ne preseže povprečja 60.000 eur in je obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve neprekinjeno vsaj 9 mesecev. To velja od 1.1.2025 naprej.
Kaj je zavarovalna osnova in kako se določi pri normirancih?
Zavarovalna osnova določa, koliko prispevkov za socialno varnost mora plačati podjetnik. Pri normirancih se zavarovalna osnova določa glede na ugotovljen dobiček v obračunu akontacije davka od dohodka iz dejavnosti, v katerem niso upoštevani obračunani prispevki za socialno zavarovanje.
Za določitev zneska dobička za določitev najnižje zavarovalne osnove ter najnižje in najvišje zavarovalne osnove za plačilo prispevkov se upošteva podatek o povprečni letni plači zaposlenih v Republiki Sloveniji, ki ga objavi Statistični urad Republike Slovenije, za leto, na katero se nanaša dobiček, ki je podlaga za določitev zavarovalne osnove.
Zavarovalne osnove:
- Minimalna zavarovalna osnova: 60 % povprečne letne plače zaposlenih v Republiki Sloveniji,preračunane na mesec
- Višja zavarovalna osnova: zavarovanec se lahko odloči za plačevanje prispevkov od zavarovalne osnove, ki je višja od zavarovalne osnove, določene v skladu z Pravilnikom o določanju zavarovalne osnove, vendar ne od višje od zneska 3,5-kratnika povprečne letne plače zaposlenih v Republiki Sloveniji, preračunane na mesec.
Zavarovalna osnova se na novo določi na podlagi zadnjega obračuna akontacije dohodnine oziroma dohodnine od dohodka iz dejavnosti za mesec po mesecu, v katerem je bil obračun davka predložen davčnemu organu, vendar najpozneje za mesec april.
Davčni obračun in plačilo davka
Normiranci so dolžni oddati letni davčni obračun do 31. marca za preteklo leto. To storijo preko sistema eDavki, kjer se odda Davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DohDej).
Zneski, ki so del davčnega obračuna normiranca:
- Skupni prihodki iz dejavnosti
- Normirani odhodki (80 % prihodkov)
- Davčna osnova (davčno priznani prihodki-davčno priznani odhodki)
- Davčna obveznost
- Višina obračunanih predhodnih akontacij
- Obveznost za doplačilo/vračilo dohodnine
- Nova predhodna akontacija
Plačilo davka (dohodnine) je potrebno izvesti v roku, določenem z zakonom o davčnem postopku.
Normiranci lahko davčni obračun pripravijo in oddajo sami, saj je sistem poenostavljen in ne zahteva zapletenega računovodskega evidentiranja. Vendar pa je za mnoge podjetnike smiselno najeti računovodstvo, saj to zagotavlja pravilnost obračuna, optimizacijo davčnih obveznosti ter preprečuje morebitne napake, ki bi lahko privedle do kazni ali nepravilnih izračunov. Računovodski strokovnjaki so tudi vedno na tekočem s spremembami zakonodaje, kar podjetnikom omogoča varnejše in bolj učinkovito poslovanje.
Preberite tudi Novosti za normirane s.p. v 2025.
Ključni roki za normirance
- Do 31. marca: Oddaja davčnega obračuna za preteklo leto.
- Do 30. aprila: Plačilo davka iz davčnega obračuna.
- Do 20. dne v mesecu: Plačilo mesečnih prispevkov za socialno varnost/plačilo akontacije dohodnine
- Konec leta (31. december) – praviloma v letnem davčnem obračunu: Preverjanje pogojev za status normiranca za naslednje leto (letni prihodki ne smejo preseči določenih mej, sicer podjetnik izgubi status normiranca).
Zaključek
Normirani s.p.-ji (normiranci) imajo sicer poenostavljen sistem obdavčitve, vendar morajo biti pozorni na pravilno določitev zavarovalne osnove, saj ta vpliva na njihove prispevke za socialno varnost. Prav tako morajo redno spremljati svoje prihodke in preverjati, ali še izpolnjujejo pogoje za status normiranca.
Redno spremljanje zakonodajnih sprememb in dosledno izpolnjevanje davčnih obveznosti sta ključna za uspešno poslovanje normiranega s.p.-ja. V primeru dvomov ali nejasnosti pa je vedno priporočljivo posvetovanje z računovodskim oziroma davčnim strokovnjakom.
V računovodskem servisu Nucleus Plus vam pomagamo pri pripravi davčnega obračuna, izračunu davčne osnove, obračunu prispevkov za socialno varnost in optimizaciji davčnih obveznosti. S spremljanjem zakonodajnih sprememb in natančnim vodenjem evidenc zagotavljamo, da vaše poslovanje poteka brez težav. Vse to si lahko zagotovite že v okviru rednih mesečnih računovodskih storitev, ki jih opravljamo za vas.
VIRI IN LITERATURA: