Kazalo vsebin:
Pri poslovanju podjetij je nabava blaga iz tujine običajna praksa. A čeprav je uvoz blaga iz tretjih držav ali pridobitev blaga iz držav EU priložnost za širitev ponudbe in znižanje stroškov, prinaša tudi pomembne obveznosti na področju DDV in carin, ki jih mora podjetnik poznati, da se izogne nepotrebnim stroškom, zamudam ali celo globam.
Kot računovodski strokovnjaki opažamo, da so ravno DDV postopki pri uvozu in pridobitvah eden pogostejših izzivov podjetnikov, zato v nadaljevanju pojasnjujemo ključne razlike in obveznosti.
Uvoz blaga iz tretjih držav in DDV
Uvoz blaga iz tretjih držav pomeni vnos blaga iz države, ki ni članica EU (npr. Kitajska, ZDA, Švica), na carinsko območje Slovenije (ali na ozemlje druge države članice EU). Pri uvozu je obvezna izvedba carinskega postopka, pri čemer se ob uvozu obračunata carina in DDV.
V davčno osnovo se vštevajo, če niso že všteti:
- trošarine in drugi davki, prelevmani in druge dajatve, ki se plačajo zunaj države članice uvoza, in tiste, ki se plačajo zaradi uvoza, razen DDV,
- postranski stroški, kot so provizije, stroški pakiranja, prevoza in zavarovanja, ki nastanejo do prvega namembnega kraja na ozemlju države članice uvoza, kot tudi postranski stroški, ki nastanejo pri prevozu v drug namembni kraj na ozemlju Unije, če je ta kraj znan v trenutku nastanka obdavčljivega dogodka.
Stopnja DDV za uvoz blaga iz tretjih držav je enaka kot pri domačih dobavah, praviloma 22 % ali znižana 9,5 % za določene vrste blaga. Če podjetje deluje kot zavezanec za DDV in blago uporablja za obdavčeno dejavnost, lahko plačan DDV ob uvozu odbije kot vstopni DDV.
Samoobdavčitev ob uvozu blaga iz tretjih držav
Podjetja, ki izpolnjujejo pogoje in pridobijo dovoljenje FURS, lahko uvoz obravnavajo s postopkom samoobdavčitve. V tem primeru se DDV ob uvozu ne plača carinskemu organu, temveč se DDV obračuna in opravi odbitek DDV v obračunu DDV-ja. Takšen postopek pozitivno vpliva na likvidnost podjetja, saj ni potrebe po predplačilu DDV ob uvozu.
Pridobitev blaga znotraj EU in DDV
Pridobitev blaga znotraj EU pomeni nabava blaga iz druge države članice EU in njegova pridobitev v Slovenijo. V tem primeru ni carinskih postopkov ali carinskih dajatev, DDV pa se obračuna po načelu samoobdavčitve oziroma obrnjene davčne obveznosti.
Dobavitelj iz druge države članice EU izda račun brez DDV, kupec v Sloveniji pa v svojem obračunu DDV prikaže slovenski DDV in ga, če so izpolnjeni pogoji, hkrati odbije kot vstopni DDV. Takšen način obračunavanja DDV omogoča, da DDV ne predstavlja stroška, če se blago uporablja za obdavčeno dejavnost.
Pri pridobitvah blaga je zelo pomembno upoštevati tudi INCOTERMS klavzule, ki nam pomagajo pri opredelitvi obdavčljivega dogodka ter s tem povezane obveznosti za obračun DDVja.
Razlike med uvozom blaga iz tretjih držav in pridobitvijo blaga iz druge države članice EU
| Uvoz blaga iz tretjih držav | Pridobitev blaga iz EU | |
| Carina | Da, po stopnjah carinske tarife | Ne |
| DDV | Plačilo ob uvozu ali samoobdavčitev | Samoobdavčitev – obrnjena davčna obveznost |
| Carinski postopek | Obvezen | Ni potreben |
| Likvidnostni vpliv | Plačilo DDV ali samoobdavčitev | Brez predplačila, samoobdavčitev v okviru obračuna DDV |
Pogoste napake podjetnikov
- Napačno ali pomanjkljivo pripravljeni carinski dokumenti.
- Zamude pri obračunu DDV pri uporabi samoobdavčitve.
- Nakup blaga znotraj EU brez preverjanja veljavnosti ID številke za DDV dobavitelja.
- Dileme ali naj prevladujejo komercialni interesi ali davčni interesi glede izbire ustreznejše INCOTERMS klavzule pri sklenjenih poslih.
Zaključek
Pravilna obravnava DDV pri uvozu blaga iz tretjih držav in pri pridobitvi blaga znotraj EU je ključnega pomena za zakonito poslovanje in tudi optimizacijo denarnih tokov podjetja. Nepravilno izvajanje teh postopkov lahko vodi do dodatnih stroškov, zamud pri carinskih postopkih, prepoznega obračuna DDV ali globe.
Naš računovodski servis Nucleus Plus, z dolgoletnimi izkušnjami na področju DDV, carinskih postopkov in mednarodnega poslovanja skrbi, da so postopki pri naših strankah izvedeni skladno z zakonodajo ter brez tveganj in nepotrebnih stroškov. Če vaše podjetje redno uvaža ali pridobiva blago iz tujine in želite zagotoviti pravilno obravnavo DDV ter učinkovito knjiženje, se obrnite na nas za strokovni posvet.