Kazalo vsebin:
Dividende predstavljajo dohodek, ki ga prejme fizična ali pravna oseba kot lastnik deleža v dobičku gospodarske družbe ali druge pravne osebe. V Sloveniji je v povezavi z izplačilom dividend potrebno poznati predpise iz Zakona o dohodnini (ZDoh-2), Zakona od davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2), Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2) ter pripadajočimi podzakonskimi akti in stališči Finančne uprave Republike Slovenije (FURS).
Kaj so dividende?
Dividende so dobički, ki jih družbe izplačujejo svojim lastnikom oziroma delničarjem na podlagi lastniškega deleža. Lahko so v denarni ali nedenarni obliki. Najpogosteje gre za izplačilo dela bilančnega dobička delničarjem, ki imajo v lasti delnice ali deleže v podjetju.
Kako so obdavčene dividende?
Dividende so dohodki slovenskih rezidentov, obdavčene po načelu svetovnega dohodka. Davek na dividende se torej odmeri v Sloveniji, ne glede na to, ali imajo dividende vir v Sloveniji ali v tujini.
V Sloveniji se dividende izplačane fizičnim osebam obdavčujejo kot dohodek iz kapitala, s končnim dohodninskim odtegljajem po stopnji 25 % (od 1. januarja 2013 dalje). Gre za cedularno obdavčitev, kar pomeni, da se ta dohodek ne vključuje v letno dohodninsko napoved in se ne sešteva z drugimi dohodki (npr. iz zaposlitve).
Kdo plača davek na dividende ob izplačilu fizični osebi?
Davčni zavezanec za plačilo davka je fizična oseba – rezident Republike Slovenije, ki prejme dividendo. V primeru izplačila s strani slovenskega izplačevalca se davek na dividende obračuna in odtegne že ob izplačilu, kar pomeni, da prejemnik prejme že neto znesek.
V primeru izplačila dividend iz tujine, pa je zavezanec sam odgovoren za napoved in plačilo davka. V tem primeru mora prejeti dohodek napovedati FURS-u v roku do 28. februarja za preteklo leto (napoved za odmero dohodnine od dividend).
Kako je z dvojnim obdavčevanjem?
Dividende rezidentov v Sloveniji so obdavčene po načelu svetovnega dohodka, dividende nerezidentov pa po načelu vira. Pri dividendah izplačanih v tujini rezidentom Slovenije in pri dividendah, ki so nerezidentom izplačane v Sloveniji je treba upoštevati tudi določbe sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja.
Mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja lahko določajo nižjo stopnjo davka na dividende iz tujine.
Če prejmete dividendo iz tujine, je možno, da je bila že obdavčena v državi vira. V tem primeru se lahko v Sloveniji upošteva v tujini plačan davek od dividend.
Na FURS se predloži obrazec Napoved za odmero dohodnine od dividend (Doh-Kap) ter dokazila o že plačanem davku v tujini (npr. potrdilo tujega davčnega organa).
Primer izračuna:
Če prejmete 1.000 € dividend iz slovenske družbe:
- Izplačevalec vam že ob izplačilu odtegne 25 % davek na dividende, torej 250 €.
- Na TRR prejmete 750 €.
- Obdavčitev je cedularna in se ne vključuje v letno dohodnino.
Če prejmete 1.000 € dividend iz tujine (npr. iz Italije), kjer vam odtegnejo 27 % davek na dividende (270 €):
– V Sloveniji morate napovedati v obrazcu za napoved za odmero dohodnine (do 28. 2.).
– FURS odmeri 25 % davek na dividende (250 €) priznava se že plačanih 250 €.
– Preveč plačana akontacija davka v Italiji se lahko zahteva od italijanskih davčnih oblasti v skladu z določbami italijanske zakonodaje.
Družinske družbe in dividende?
Če imate lastniški delež v lastnem d.o.o., in si izplačate dobiček kot fizična oseba, se ta dohodek šteje za dividendo in je obdavčen s 25 % davkom. Plačnik davka (d.o.o.) izračuna, odtegne in plača davčni odtegljaj ter odda REK obrazec na FURS.
Zaključek
Dividende so obdavčene s končno stopnjo 25 %, kar pomeni enostavnost za večino fizičnih oseb. Vendar pa se zapleti pojavijo predvsem pri dividendah iz tujine, kjer pride v poštev pravilna uporaba mednarodnih pogodb in pravočasna prijava FURS-u. Dobro je, da vlagatelji spremljajo aktualna navodila FURS-a, saj se interpretacije v praksi lahko razlikujejo.
V primeru vprašanj o izplačilu dividend se obrnite na naš računovodski servis Nucleus plus d.o.o.
VIRI IN LITERATURA.
https://www.fu.gov.si/davki_in_druge_dajatve/podrocja/mednarodno_obdavcenje