Kazalo vsebin:
Olajšava za investiranje po 55. a členu ZDDPO-2
Investiranje v opremo, tehnologijo ali inovacije je ključno za rast in razvoj vsakega podjetja. Olajšava za investiranje podjetjem omogoča znižanje davčne osnove z vlaganjem v nova osnovna sredstva, ki so neposredno povezana z njihovo dejavnostjo. V tem članku bomo podrobno obravnavali olajšavo za investiranje po 55. a členu ZDDPO-2, kako lahko zavezanci izkoristijo te olajšave, kakšni so pogoji za njihovo uveljavljanje, kdo lahko te olajšave uveljavlja in kakšni so postopki za njihovo uveljavitev.
Kaj je olajšava za investiranje?
Olajšava za investiranje po 55. a členu ZDDPO-2 je določena v višini 40 % investiranega zneska v opremo in neopredmetena sredstva. Omenjena olajšava omogoča podjetjem, da za omenjeni del vrednosti vloženih sredstev v osnovna sredstva zmanjšajo davčno osnovo. To neposredno zniža znesek davka od dobička, ki ga mora plačati podjetje.
Olajšave za investiranje ni možno uveljavljati za investicije v opremo in neopredmetena sredstva v delu, ki so financirane iz sredstev proračunov samoupravnih lokalnih skupnosti, proračuna Republike Slovenije oziroma proračuna EU, če imajo ta sredstva naravo nepovratnih sredstev.
Kdo lahko uveljavlja olajšavo za investiranje?
Olajšavo za investiranje po 55. a členu ZDDPO-2 lahko uveljavljajo pravne osebe, ki so zavezane za plačilo davka od dohodka pravnih oseb, razen pravne osebe, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov.
Kdaj in kako uveljavljati olajšavo za investiranje?
Olajšavo za investiranje po 55. a členu ZDDPO-2 je potrebno uveljavljati ob oddaji davčnega obračuna za tisto leto, v katerem so bila osnovna sredstva pridobljena in dana v uporabo oziroma neizkoriščen del v naslednjih petih davčnih obdobjih po letu vlaganja vendar največ do višine 63 % davčne osnove. Za uveljavitev olajšave je potrebno izpolniti prilogo k davčnemu obračunu.
Opredelitev sredstev, ki so predmet olajšave za investiranje
Po slovenski zakonodaji morajo biti sredstva, ki so predmet olajšave, osnovna sredstva, ki so neposredno povezana z opravljanjem dejavnosti podjetja. Pomembno je, da so ta sredstva nova ali na novo pridobljena.
Pohištvo, pisarniška oprema
Olajšave za investiranje ni možno uveljaviti za vlaganja v pisarniško pohištvo in pisarniško opremo razen za vlaganja v računalniško opremo. Pisarniška oprema vključuje predmete, kot so mize, stoli, police, regali, sedežne garniture, klubske mize, obešalnike, ležišča in drugo.
Računalniška oprema pa so računalniki, tiskalniki ter tudi multifunkcijske naprave, ki imajo vgrajeno mrežno kartico, so povezane na interno računalniško omrežje in se dejansko uporabljajo v povezavi z računalnikom. Med računalniško opremo spadajo tudi pametni telefoni ter pametne ure, ki ponujajo funkcionalnosti podobne tistim na pametnih telefonih.
Motorna vozila
Pri motornih vozilih je olajšava za investiranje možna za osebne avtomobile na hibridni in električni pogon, avtobuse na hibridni in električni pogon ali z motorjem, ki ustreza najmanj emisijskim zahtevam EURO VI in tovorna vozila z motorjem, ki ustreza najmanj emisijskim zahtevam EURO VI. Olajšavo je možno uveljavljati za nakup vozil, ki so neposredno povezana z izvajanjem poslovne dejavnosti.
Gradbeni objekti
Olajšava za investiranje je določena le za vlaganja v določeno opremo in neopredmetena sredstva, zato se olajšava ne more uveljaviti med drugim za vlaganja v gradbene objekte.
V skladu z namenom uvedbe olajšave za investiranje tako olajšave ni možno uveljavljati za vlaganja v gradbene objekte in dele gradbenih objektov oziroma za vlaganja, ki se štejejo za investicijska vlaganja v objekte.
Pogoji za uveljavljanje olajšave
Da bi podjetje lahko uveljavljalo olajšavo za investiranje, mora izpolnjevati določene pogoje:
- Investicija mora biti vložena v nakup opreme in neopredmetenih sredstev, ki so namenjena dejavnosti podjetja.
- Prepoved predčasne prodaje oziroma odtujitve sredstva prej kot v treh letih po letu vlaganja oziroma pred dokončnim amortiziranjem v skladu s tem zakonom, če je to krajše od treh let.
- Zmanjšanje davčne osnove zaradi uveljavljanja olajšave za investiranje se izključuje z uveljavljanjem olajšave za vlaganje v raziskave in razvoj ter tudi z olajšavo za vlaganje v digitalni in zeleni prehod.
- Olajšave za investiranje ni možno uveljavljati za investicije v opremo in neopredmetena sredstva v delu, ki so financirane iz sredstev proračunov samoupravnih lokalnih skupnosti, proračuna Republike Slovenije oziroma proračuna EU, če imajo ta sredstva naravo nepovratnih sredstev.
Zaključek
Olajšava za investiranje predstavlja pomembno spodbudo za podjetja, ki želijo investirati v svojo rast in razvoj, pri tem pa zmanjšati davčno breme. Pravilna uporaba teh olajšav lahko bistveno prispeva k finančni stabilnosti in konkurenčnosti podjetij na trgu. Vsako podjetje, ki načrtuje investicije, se mora seznaniti z možnostmi, ki jih ponuja zakonodaja in optimalno izkoristiti razpoložljive olajšave za dosego svojih poslovnih ciljev.
Za vse, ki vas zanima podrobnejša razlaga ali potrebujete dodatno pomoč pri uveljavljanju olajšave za investiranje, nudi naše računovodstvo Nucleus Plus obsežne računovodske storitve in davčno svetovanje. Za več informacij in osebno svetovanje nas lahko kontaktirate preko naše spletne strani ali nas obiščete v naših prostorih.
VIRI IN LITERATURA.
https://www.fu.gov.si/davki_in_druge_dajatve/podrocja/davek_od_dohodkov_pravnih_oseb_ddpo/#c4617